Do kiedy należy złożyć deklarację VAT?
Deklarację VAT, czyli plik JPK_V7, oraz należny podatek trzeba co do zasady złożyć i zapłacić do 25. dnia miesiąca następującego po okresie rozliczeniowym. Przy rozliczeniu miesięcznym termin dotyczy poprzedniego miesiąca, a przy kwartalnym – zakończonego kwartału. Jeśli 25. dzień wypada w sobotę, niedzielę albo święto, termin przesuwa się na najbliższy dzień roboczy.
Termin VAT w skrócie
Termin: 25. dzień miesiąca po miesiącu lub kwartale rozliczeniowym.
Dotyczy: wysyłki właściwego pliku JPK_V7 oraz zapłaty podatku na indywidualny mikrorachunek podatkowy. Jeżeli z rozliczenia nie wynika podatek do zapłaty, nadal może istnieć obowiązek wysłania JPK.
Rozliczenie miesięczne i kwartalne
Standardowo VAT rozlicza się miesięcznie, przesyłając JPK_V7M. Mali podatnicy mogą wybrać rozliczenie kwartalne i składać JPK_V7K, jeśli spełniają warunki określone w przepisach. Limit małego podatnika wynosi co do zasady równowartość 2 mln euro wartości sprzedaży z podatkiem w poprzednim roku. Wybór rozliczeń kwartalnych wymaga odpowiedniego zawiadomienia urzędu skarbowego.
| Tryb rozliczenia | Termin złożenia JPK i zapłaty VAT | Przykład |
|---|---|---|
| Miesięczny | 25. dzień miesiąca po miesiącu rozliczeniowym | VAT za styczeń – do 25 lutego |
| Kwartalny | 25. dzień miesiąca po zakończeniu kwartału | VAT za I kwartał – do 25 kwietnia |
W przypadku JPK_V7K część ewidencyjna za pierwszy i drugi miesiąc kwartału jest przekazywana co miesiąc. Po zakończeniu kwartału podatnik składa część ewidencyjną za trzeci miesiąc oraz część deklaracyjną za cały kwartał.
Co, jeśli 25. dzień wypada w weekend lub święto?
Na podstawie zasad dotyczących terminów podatkowych termin przypadający na sobotę, niedzielę albo dzień ustawowo wolny od pracy przechodzi na najbliższy dzień roboczy. Oznacza to, że zarówno JPK, jak i płatność VAT można wykonać w tym przesuniętym terminie.
Przy ustalaniu daty trzeba zwrócić uwagę na procedury szczególne:
- Zwykłe rozliczenie VAT – termin przesuwa się na kolejny dzień roboczy, jeśli 25. dzień jest wolny.
- VAT OSS – podatek wpłaca się do ostatniego dnia miesiąca następującego po zakończonym kwartale.
- VAT IOSS – podatek wpłaca się do ostatniego dnia miesiąca następującego po miesiącu transakcji.
- OSS i IOSS – terminy tych procedur nie zawsze przesuwają się, gdy ostatni dzień wypada w dzień wolny, dlatego wymagają odrębnego sprawdzenia.
Co grozi za spóźnienie?
Nieterminowa zapłata VAT może spowodować naliczenie odsetek za zwłokę, liczonych od dnia następującego po terminie płatności do dnia zapłaty. Za niezłożenie JPK w terminie mogą również grozić sankcje karno-skarbowe. Zaległość najlepiej uregulować możliwie szybko, a w razie naruszenia obowiązków dotyczących deklaracji rozważyć, czy w danej sytuacji potrzebny jest czynny żal.
Artykuł nie stanowi porady podatkowej ani prawnej. W przypadku nietypowego rozliczenia lub procedury szczególnej sprawdź aktualne przepisy i informacje Ministerstwa Finansów albo skonsultuj się z doradcą podatkowym.
