Ulga na złe długi – ile dni musi minąć od terminu płatności?
Ulga na złe długi w VAT wymaga upływu 90 dni od dnia następującego po dniu, w którym minął termin płatności wskazany na fakturze lub w umowie. Nie liczy się więc 90 dni od daty wystawienia faktury. Ten okres oznacza brak uregulowania lub zbycia wierzytelności przez dłużnika.
Termin: 90 dni
Początek liczenia: dzień po upływie terminu płatności
Co oznacza upływ 90 dni?
Po upływie tego okresu nieściągalność wierzytelności uznaje się za uprawdopodobnioną. Wtedy pojawiają się skutki podatkowe po obu stronach transakcji, zgodnie z zasadami określonymi w ustawie o VAT, w szczególności w art. 89a i 89b.
Najważniejsze konsekwencje dla wierzyciela i dłużnika są następujące:
- Wierzyciel może skorygować podstawę opodatkowania oraz podatek należny, korzystając z ulgi na złe długi.
- Dłużnik ma obowiązek skorygować odliczony podatek naliczony, jeżeli nie uregulował należności w wymaganym terminie.
- Data początkowa wynika z terminu płatności określonego na fakturze albo w umowie, a nie z daty wystawienia dokumentu.
- 90. dzień jest momentem, z którym wiążą się skutki podatkowe dla nieuregulowanej wierzytelności.
Czy zapłata przed upływem 90 dni wyłącza korektę?
Tak. Jeżeli dłużnik ureguluje należność przed upływem 90 dni, podstawa do korekty z tytułu ulgi na złe długi nie powstaje. W przypadku częściowej zapłaty korekta może dotyczyć wyłącznie tej części należności, która nadal pozostaje nieuregulowana.
Jeżeli zapłata nastąpi już po dokonaniu korekty, rozliczenie trzeba odpowiednio odwrócić w zakresie uregulowanej kwoty. Dotyczy to zarówno wierzyciela, który zwiększa podatek należny, jak i dłużnika, który może ponownie zwiększyć podatek naliczony w części odpowiadającej późniejszej zapłacie.
Artykuł ma charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej. W sprawie konkretnego rozliczenia należy uwzględnić aktualne brzmienie ustawy o VAT oraz okoliczności danej transakcji.
