Deklaracja VAT UE – kiedy składać i jak wypełnić?
Informację podsumowującą VAT-UE składa się do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wystąpiła transakcja objęta raportowaniem. Dokument wysyła się wyłącznie elektronicznie. Nie składa się informacji „zerowych”, a VAT-UE nie służy do zapłaty podatku.
Kogo dotyczy obowiązek VAT-UE?
Przed pierwszą transakcją objętą raportowaniem przedsiębiorca powinien zarejestrować się jako podatnik VAT-UE. Rejestracji dokonuje się na formularzu VAT-R. Dotyczy to zarówno czynnych podatników VAT, jak i niektórych podatników korzystających ze zwolnienia.
W informacji podsumowującej wykazuje się transakcje wewnątrzwspólnotowe, które wystąpiły w danym miesiącu:
- WNT – wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów od kontrahenta z innego państwa UE.
- WDT – wewnątrzwspólnotową dostawę towarów do kontrahenta z innego państwa UE.
- Usługi świadczone lub nabywane, dla których miejscem świadczenia jest kraj siedziby usługobiorcy zgodnie z art. 28b ustawy o VAT.
- Przemieszczenia towarów w procedurze magazynu typu call-off stock.
Samo zarejestrowanie do VAT-UE nie oznacza, że trzeba składać formularz co miesiąc. Obowiązek powstaje za miesiąc, w którym rzeczywiście wystąpiła transakcja podlegająca wykazaniu.
Czynny podatnik a podatnik zwolniony z VAT
Czynny podatnik VAT, który dokonuje WNT, WDT albo świadczy usługi objęte art. 28b ustawy o VAT, powinien zarejestrować się do VAT-UE przed rozpoczęciem takich czynności. W jego przypadku nie stosuje się limitu 50 000 zł dla WNT.
Podatnik zwolniony z VAT ma odrębne zasady. Rejestracja jest wymagana między innymi po przekroczeniu limitu wartości wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów albo przed nabyciem lub świadczeniem usług, dla których obowiązek rozliczenia wynika z miejsca świadczenia ustalonego na podstawie art. 28b ustawy o VAT.
| Typ podatnika | Wymóg rejestracji | Kiedy składać VAT-UE? |
|---|---|---|
| Czynny podatnik VAT | Przed WNT, WDT lub usługą objętą art. 28b | Za każdy miesiąc, w którym wystąpiła transakcja wymagająca wykazania |
| Podatnik zwolniony z VAT – WNT | Po przekroczeniu limitu 50 000 zł wartości WNT w roku | Za miesiąc, w którym wystąpiła transakcja podlegająca raportowaniu |
| Podatnik zwolniony z VAT – usługi objęte art. 28b | Przed nabyciem lub świadczeniem takiej usługi | Za miesiąc, w którym wykonano lub nabyto usługę objętą obowiązkiem |
Rejestracja do VAT-UE nie zastępuje rozliczenia podatku. W zależności od rodzaju transakcji podatnik może mieć także obowiązek wykazania podatku w odpowiednim formularzu, na przykład VAT-8 lub VAT-9M.
Kiedy nie trzeba składać VAT-UE?
Brak transakcji objętych informacją podsumowującą oznacza brak obowiązku wysyłania formularza za dany miesiąc. Nie składa się wtedy deklaracji zerowej. W VAT-UE nie wykazuje się także transakcji, które nie spełniają warunków raportowania wewnątrzwspólnotowego:
- importu usług, który może podlegać rozliczeniu w Polsce, ale nie jest wykazywany w informacji VAT-UE jako import usług,
- sprzedaży towarów na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej w innym państwie UE,
- usług świadczonych na rzecz osób fizycznych, jeżeli nie stosuje się zasad właściwych dla usług świadczonych na rzecz podatnika,
- usług, dla których miejsce świadczenia ustala się na podstawie wyjątków od art. 28b i które nie podlegają wykazaniu w VAT-UE.
Uwaga: VAT-UE to informacja podsumowująca, a nie deklaracja podatkowa. JPK_V7 zawiera część ewidencyjną i deklaracyjną, dlatego złożenie VAT-UE nie zwalnia z obowiązku przesłania JPK_V7. Są to dwa odrębne obowiązki.
Jak złożyć informację VAT-UE?
VAT-UE można złożyć tylko elektronicznie. Formularz wysyła się za okresy miesięczne, nawet jeśli podatnik rozlicza VAT w innym rytmie.
- Zaloguj się do właściwego portalu podatkowego lub używanego systemu księgowego.
- Wybierz formularz informacji podsumowującej VAT-UE za właściwy miesiąc.
- Wprowadź dane kontrahentów oraz wartości transakcji w odpowiednich częściach formularza i załączników.
- Podpisz i wyślij dokument elektronicznie, korzystając z podpisu elektronicznego albo autoryzacji danymi podatnika, jeśli dana forma jest dostępna dla konkretnego podmiotu.
Termin przypada na 25. dzień miesiąca po miesiącu dokonania transakcji. Jeżeli transakcja została przeprowadzona w marcu, informację VAT-UE należy złożyć do 25 kwietnia. Przedsiębiorca powinien też sprawdzić, czy przed transakcją złożył VAT-R z rejestracją do VAT-UE.
Artykuł ma charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej. W przypadku nietypowych usług lub wątpliwości dotyczących miejsca ich świadczenia warto skonsultować rozliczenie z doradcą podatkowym albo księgowym.
